Leasing aut. Odliczenie 100% VAT od firmowych aut osobowych graniczy z cudem?

Data dodania: 29.10.2019

Rok 2019 przyniósł wiele zmian, jeśli chodzi o leasing aut. Jak zmieniło się prawo do odliczenia podatku VAT od pojazdów samochodowych? Czy da się odliczyć 100% VAT od firmowych aut osobowych? Dzisiejszy artykuł dedykujemy przedsiębiorcom, którzy chcą się dowiedzieć, jak rozliczyć samochód osobowy w leasingu.

 

LEASING – STRONY, PRZEDMIOT, FORMY

Leasing to rodzaj umownego stosunku cywilnoprawnego, w ramach którego jedna ze stron umowy przekazuje drugiej prawo do korzystania z określonego przedmiotu. Z przedmiotu można korzystać w czasie określonym umową leasingu i w zamian za ustalone opłaty – raty leasingowe.

Strony, które biorą udział we współpracy leasingowej to:

  • Finansujący – to podmiot, który oddaje konkretny przedmiot w odpłatne użytkowanie – może nim być przedsiębiorca.
  • Korzystający – to osoba, która korzysta z przedmiotu leasingu – może nim być osoba prawna, osoba fizyczna, a także jednostka organizacyjna mająca zdolność prawną.

Co może być przedmiotem leasingu? Tak naprawdę dowolna rzecz, ruchoma lub nieruchoma, która będzie wykorzystywana do prowadzenia działalności gospodarczej. Nas najbardziej będzie interesował najpopularniejszy z leasingów, czyli leasing samochodowy, ale równie dobrze można wziąć w leasing nieruchomości, maszyny lub sprzęt elektroniczny, którego potrzebujemy w firmie.

Decydując się na leasing, przedsiębiorca ma do wyboru dwie formy – leasing operacyjny i leasing finansowy. Każda z nich wiąże się z innymi obowiązkami dla leasingobiorcy.

  • Leasing operacyjny nakłada na leasingodawcę obowiązek dokonywania odpisów amortyzacyjnych. W przypadku tego leasingu do kosztu uzyskania przychodu zalicza się wszystkie opłaty leasingowe.
  • W modelu leasingu finansowego do uzyskania przychodu zalicza się część raty leasingowej oraz odpisy amortyzacyjne. W przypadku tej formy obowiązek amortyzacji spoczywa na leasingobiorcy, a wraz z zapłaceniem ostatniej raty leasingowej korzystający staje się właścicielem przedmiotu.
  • Trzecia, nieco mniej popularna forma leasingu, to tzw. leasing zwrotny. W tym modelu środek trwały jest odsprzedawany finansującemu za gotówkę, ale korzystający może z niego korzystać zgodnie z zawartą umową leasingu (operacyjnego lub finansowego).

 

LEASING SAMOCHODU OSOBOWEGO – PRZED 2019 R.

Leasing samochodowy jest bardzo korzystny dla wielu przedsiębiorców. Rozwiązanie to umożliwia korzystanie z przedmiotu leasingu bez konieczności angażowania własnych środków. Biorąc auto w leasing, przedsiębiorca może odliczyć podatek VAT, a po spłaceniu zobowiązania wykupić przedmiot leasingu lub wymienić auto na nowe. Zanim zdecydujemy się jednak na leasing, warto dowiedzieć się, jak rozliczyć poprawnie samochód osobowy w leasingu.

Po zmianach, które nastąpiły w 2014 r., przedsiębiorca, który korzystał z leasingu operacyjnego samochodów i użytkował pojazd wyłącznie w celach związanych z prowadzoną działalnością
gospodarczą, mógł odliczyć 100% VAT (w związku z nabyciem, najmem i eksploatacją pojazdu). Natomiast jeśli samochód był użytkowany do celów służbowych i prywatnych, możliwe było odliczenie 50% podatku VAT, bez konieczności prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu.

Rok 2019 przyniósł jednak wiele zmian w wyżej wymienionych kwestiach, przyczyniając się do tego, że przedsiębiorcy, którzy używają aut służbowych w mieszany sposób, niestety na tym tracą. Nie dotyczy to oczywiście wszystkich, ale o tym poniżej. Kto jeszcze traci na zmianach w przepisach podatkowych? Ci przedsiębiorcy, którzy leasingują auta luksusowe o wartości powyżej 150 tys. złotych. Klienci drogich samochodów muszą się liczyć z tym, że nie będą mogli wliczyć w koszty 100% opłat leasingowych, bez żadnych limitów.

 

LEASING SAMOCHODU OSOBOWEGO – OD 2019 R.

Rok 2019 to rok małej rewolucji, jeśli chodzi o rozliczanie samochodów w leasingu. Główna zmiana w leasingu samochodowym, która obowiązuje od 1 stycznia 2019 r. dotyczy samochodów wykorzystywanych w celach mieszanych – firmowych i prywatnych. Zgodnie z nowymi zasadami koszty uzyskania przychodów zostały ograniczone do 75% wydatków na służbowe auto (wcześniej możliwe było odliczenie 100% VAT). To nie wszystko, zmieniły się także zasady amortyzacji.

 

AMORTYZACJA POJAZDU OSOBOWEGO OD 1 STYCZNIA 2019 R.

Kolejna zmiana w leasingu samochodowym to zwiększenie limitu amortyzacji samochodu do 150 tys. złotych. Wcześniej limit amortyzacji wynosił 20 tys. euro, czyli w przybliżeniu około 86 tys. złotych.

Nowe zasady rozliczania obejmują zarówno samochody firmowe, jak i auta prywatne używane do celów służbowych. Ograniczenia te nie dotyczą jednak samochodów, które:

  • Ważą powyżej 3,5 ton.
  • Są przystosowane do przewozu więcej niż 9 osób (włącznie z kierowcą).
  • Mają jeden rząd siedzeń oddzielony od części ładunkowej stałą przegrodą.
  • Posiadają kabinę kierowcy i nadwozie, które stanowią oddzielne elementy pojazdu i są przeznaczone do przewozu ładunków.
  • Należą do tzw. pojazdów specjalnych wykazanych w ustawie – np. koparka, koparko-spycharka, ładowarka, podnośnik, żuraw samochodowy.

 

CO MOŻNA ZALICZYĆ DO KOSZTÓW UZYSKANIA PRZYCHODÓW?

W przypadku leasingu samochodowego, do kosztów uzyskania przychodu można zaliczyć m.in.:

  • Odpisy amortyzacyjne auta.
  • Koszty serwisowania, zarówno regularnych przeglądów, jak i napraw.
  • Wydatki związane z paliwem i innymi płynami eksploatacyjnymi.
  • Koszty zakupu i wymiany opon.
  • Koszty usług typu myjnia, pompowanie opon, itd.

Biorąc jednak pod uwagę zmiany po 2019 r., warto się zastanowić, jak poprawnie rozliczać samochód. Sprawdźmy, komu się to opłaca.

 

JAK ROZLICZAĆ SAMOCHÓD OSOBOWY W LEASINGU?

Zgodnie z zasadami leasingu samochodowego przedsiębiorcy mogą zaliczyć do kosztów podatkowych 100%, jeśli samochód służbowy jest wykorzystywany tylko i wyłącznie do celów firmowych i jest prowadzona jego ewidencja. Oznacza to, że przedsiębiorcy, którzy nie wykorzystują samochodu do celów mieszanych, a jedynie dla celów prowadzonej działalności, mogą odliczyć od niego 100% VAT.

 

KTO MOŻE LICZYĆ NA ODLICZENIE 100% VAT OD AUT?

Aby możliwe było wliczenie w koszty 100% wydatków, należy spełnić szereg wymogów. Po pierwsze – auto musi być wykorzystywane tylko i wyłącznie w celach firmowych. Po drugie – przedsiębiorca musi prowadzić szczegółową ewidencję przebiegu pojazdu. Warunkiem pełnego odliczenia VAT jest także złożenie na czas zgłoszenia VAT-26 oraz stworzenie regulaminu użytkowania pojazdu w przedsiębiorstwie. Na co trzeba uważać?

W sytuacji, gdy podatnik nie złoży we właściwym urzędzie skarbowym informacji o pojazdach lub złoży ją z opóźnieniem, będzie mu przysługiwać prawo do ograniczonego podatku odliczenia podatku VAT (50%). Zgłoszenie VAT-26 należy złożyć w terminie do 7 dni od dnia, w którym podatnik poniósł pierwszy wydatek związany z pojazdem.

Do momentu złożenia informacji w urzędzie skarbowym nie można uznać, że pojazd samochodowy wykorzystywany jest wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika. Nie będzie więc mu przysługiwać prawo do odliczenia 100% VAT. Dopiero dzień złożenia informacji we właściwym urzędzie skarbowym potwierdza ten fakt.

W przypadku, gdy organ podatkowy stwierdzi, że ewidencja pojazdu była prowadzona wadliwie, są w niej jakieś niezgodności lub sprzeczności, podatnik może stracić prawo do odliczenia 100% VAT.

Jak więc widać, odliczenie 100% VAT od firmowych aut osobowych nie jest wcale takie trudne, trzeba jedynie spełnić szereg wymogów określonych ustawą o VAT.

 

Autor:

Piotr Ostapiuk, Prezes, Kingsman Finance

 

 

  • Autor:
  • Outsourcing&More

Materiały powiązane

Nieruchomości Prospekt emisyjny Cavatina Holding zatwierdzony przez KNF
Prospekt emisyjny Cavatina Holding zatwierdzony przez KNF
01.07.2021
Nieruchomości Cavatina Hall B w Bielsku-Białej zyskał najemcę
Cavatina Hall B w Bielsku-Białej zyskał najemcę
07.10.2021
Motoryzacja Jakim samochodem na wakacje?
Jakim samochodem na wakacje?
24.06.2021
Poprzedni
O cyfrowych pracownikach i tematyce RPA - rozmowa z Kingą Chelińską-Barańską, Country Managerem w Digital Workforce.
O cyfrowych pracownikach i tematyce RPA - rozmowa z Kingą Chelińską-Barańską, Country Managerem w Digital Workforce.
Następny
TESCO wycofuje się z rynku polskiego i sprzedaje swoje punkty. Wiemy kto kupi 6 z nich
TESCO wycofuje się z rynku polskiego i sprzedaje swoje punkty. Wiemy kto kupi 6 z nich

Newsletter

Kalendarium

  • Ogólnopolski Kongres Prawa Pracy edycja 43 „Prawo pracy 2021/2022 – nowelizacje przepisów, praktyczne rozwiązania” 21.10.2021
  • Szkolenie on-line: “Co warto zrobotyzować w działach spedycji i logistyki?” 21.10.2021
  • Międzynarodowy Kongres Biur Rachunkowych MKBR 26.10.2021 Kielce
Zobacz inne

Eksperci

Adam Brzostowski
Adam Brzostowski
zobacz innych

Bibliografia Outsourcingu

Mamy już 50114
pozycji w bazie

Outsourcing&More

Newsroom

  • 2 pracowników z awansem na stanowisko Associate oraz nowy Partner w dziale Asset Services Cushman & Wakefield 2 pracowników z awansem na stanowisko Associate oraz nowy Partner w dziale Asset Services Cushman & Wakefield 21.10.2021
  • Znamy agendę trzeciej edycji Pozitive Technolgies 2021 Znamy agendę trzeciej edycji Pozitive Technolgies 2021 21.10.2021
  • Ruszył system Informacji Celno-Skarbowej EUREKA Ruszył system Informacji Celno-Skarbowej EUREKA 20.10.2021
  • Barometr stabilności otoczenia prawnego w Polsce - Aktualizacja za III kwartał 2021 r. Barometr stabilności otoczenia prawnego w Polsce - Aktualizacja za III kwartał 2021 r. 20.10.2021
  • Jak komunikować zmiany, żeby pracownicy je polubili? Jak komunikować zmiany, żeby pracownicy je polubili? 20.10.2021
Zobacz inne

Książki

Lean w biurze i usługach - Przewodnik po zasadach szczupłego zarządzania w środowisku pozaprodukcyjnym.
Lean w biurze i usługach - Przewodnik po zasadach szczupłego zarządzania w środowisku pozaprodukcyjnym. MT Biznes
Zobacz inne

Blogi

  • Internet of Behaviours - nowy, światowy trend, który staje się standardem współczesnego zarządzania
    Internet of Behaviours - nowy, światowy trend, który staje się standardem współczesnego zarządzania Sebastian Młodziński
  • Jak przełożyć ocenę pracownika na wydajność firmy?
    Jak przełożyć ocenę pracownika na wydajność firmy? Sebastian Młodziński
  • Czy tworzenie robotów to zajęcie dla każdego?
    Czy tworzenie robotów to zajęcie dla każdego? Digital Teammates S.A.
  • Koniec z biurkowym rejtanowaniem
    Koniec z biurkowym rejtanowaniem Karina Kreja
  • Śródpandemiczna mała stabilizacja
    Śródpandemiczna mała stabilizacja Karina Kreja
Zobacz inne
  • Karol Froń
    Karol Froń
  • Waldek Olbryk
    Waldek Olbryk
  • Joanna Borowik
    Joanna Borowik Rzeczoznawca majątkowy i doradca rynku nieruchomości
  • Marzena Sawicka
    Marzena Sawicka Ekspert i autorka programów szkoleniowych. Aktywnie uczestniczy w kształtowaniu środowiska branży szkoleniowo – doradczej w Polsce.
  • Karina Kreja
    Karina Kreja Ekspert Strategii Środowiska Pracy, Architekt, Rzeczoznawca Majątkowy.
Zobacz inne

Baza Firm

Chillispaces.com
Chillispaces.com
Zobacz inne